永遠自然 ─ 李永然律師部落格

  文◎李廷鈞地政士 　　根據筆者執業地政士十多年經驗，發現許多民眾在申報遺產稅時，對於到底被繼承人哪些保單得不計入遺產？到底要不要申報繳納遺產稅？感到困惑。甚至也有很多民眾在投保時，對於自己的保單有哪些在將來會被納入遺產稅不甚了解。 　　依據我國《遺產及贈與稅法》第16條第9款之規定：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」 　　因此可以得知，屬於「人壽保險」的部分，只要是「要保人與被保險人為同一人，且指定他人為受益人」的情形，在被保險人過世後，保險公司依契約給付予該受益人，該筆保險給付即可不計入遺產總額課稅。 　　舉例來說：王先生生前替自己投保壽險新台幣（下同）1000萬元，指定太太為受益人。王先生過世後，保險公司將該筆保險金給付予太太。此筆保險金給付即屬王太太的財產，依法不需列入王先生的遺產範圍課稅。 　　然而在稅法上，另有所謂的「實質課稅原則」，依據《納稅者權利保護法》第7條第1項及第2項規定：「涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時，應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據。」 　　由此可知，即便某項安排在形式上看似合法（例如保單設計具備免稅特性），但若其實質目的為規避稅負或逃稅，稅捐機關仍可依實質課稅原則予以重新認定並課稅。 　　此在實務上，國稅局為防杜藉由「壽險形式」規避遺產稅，國稅局常依「實質課稅原則」，針對「異常保單設計」加以認定並課稅。 　　以下為常見的八大風險態樣： 　　一、高齡投保：被保險人於年邁之際投保高額壽險，可能被視為意圖將遺產轉為免稅保險給付。 　　二、鉅額投保：保險金額遠高於投保人資產或所得能力，引發合理性質疑。 　　三、密集投保：短時間內投保多張高額保單，可能引發課稅迴避的懷疑。 　　四、短期投保：距離死亡時間過短（如一年內），且死亡保險給付鉅額，稅務機關可能推定為預謀規避遺產稅。 　　五、重病投保：於已知身體狀況惡化或臨終前投保，保險契約之有效性與目的可能受質疑。 　　六、躉繳投保：一次性繳納大筆保費（躉繳），明顯與個人資金規劃落差過大者，易受實質課稅認定。 　　七、舉債投保：透過貸款繳付高額保費，造成財產移轉的假象。 ...

  　　財富傳承，究竟是圓滿家業還是埋下紛爭的種子？以下這個真實案例揭示了當財富遇上突如其來的意外，家庭關係如何因遺產分配而產生裂痕？又如何透過專業規劃師的協助將危機化解？ 案例背景 　　一位父親因心肌梗塞突然過世，生前雖有意預立「遺囑」，卻未能及時完成。父親遺留的財產包括動產約新台幣（下同）8000萬元（股票、現金及保險箱內物品）及不動產五筆，公告現值約4000多萬元。遺產總額約1.2億元，根據現行稅法計算，遺產稅金額達1000萬元。 　　繼承人包括母親、一個兒子及兩位已婚的姐妹。父親過世後，姐妹從海外返鄉奔喪，母親當時表達希望財產由獨自照顧父母的兒子單獨繼承，並給姐妹一筆現金作為補償。然而，姐妹不同意僅獲現金，主張應依法律規定平均分配，並尋求律師協助主張權益。 　　這場家庭風暴自此揭開序幕。姐妹拒絕簽署「全體繼承同意書」，家庭內部矛盾不斷加劇。母親一方面擔心財產分配爭議無法平息，另一方面也為籌措遺產稅金，而感到焦頭爛額。 解決方案 　　因為有之前的紛爭，事後母親透過會計師找到了筆者，筆者傾聽她的顧慮後，針對她的需求提出了一套全面性的遺產規劃方案。 　　一、遺囑規劃： 　　筆者首先協助母親與律師共同擬定「遺囑」，明確規定財產分配，將主要不動產留給兒子，同時預留一筆現金作為姐妹的補償。這樣的安排既能避免未來爭議，也能減少法定繼承人之「特留分」的爭議風險。 　　二、善用保單： 　　筆者進一步分析現行法律，建議母親將部分資金轉為「保險」，並指定兒子為保險受益人。如此一來，日後身故時，保險理賠金將不計入遺產，能有效降低「特留分」基數，同時也可作為兒子日後應付特留分補償的現金來源。 　　三、特留分調整： 　　經過筆者專業計算，透過調整資產結構，姐妹的特留分從原本的1000萬元降至300萬元。此外，筆者協助母親設定了一份規劃，未來她百年之後，兒子將可獲得總計6000萬元的理賠金，確保了母親的財產能順利傳承而不被爭奪。 　　四、預留遺產稅源： 　　筆者特別強調，預留足夠的遺產稅繳納資金，是避免現金不足資產被迫被國稅局抵繳的關鍵。透過保險規劃，只要正確設定要保人、被保險人與受益人，人壽保險金指定受益人即可不受《民法》「特留分」的限制，且不計入遺產範圍。更重要的是，保險理賠金不需等待遺產稅完稅即可直接領取，成為極為即時且有效的繳交遺產稅稅源，讓繼承人不必因現金短缺或繼承同意...

  2025年6月25日晚間，臺北企業經理協進會與上海商業儲蓄銀行文教基金會共同舉辦、台北市忠美扶輪社協辦「企業經理精進讀書會」，活動由上海商業儲蓄銀行文教基金會呂毓卿秘書長主持開場，李永然律師以臺北企業經理協進會理事長身分出席並擔任引言人，本次邀請陳振祥教授導讀《輝達之道：黃仁勳打造晶片帝國，引領AI浪潮的祕密》一書，本書為迄今為止最為系統介紹輝達發跡、成長乃至紅遍全球的一本書。包括黃仁勳的創業歷程、憑藉超前眼光及精湛技術，從電腦繪圖晶片霸主到踏上AI浪潮之顛。會中並邀請林柏齊主任與談，演講內容十分精彩，會後由李律師與呂祕書長致贈感謝狀予主講人及與談人並合影留念，活動圓滿結束。

    李永然律師於2025年4月23日「企業經理精進讀書會」擔任《AI顛覆經濟學》乙書引言人，其引言重點： 作者於書中提到： 　　1.未來的AI一定會更商業化。 　　2.AI目前只是「單點解決方案」，未來會演化至「系統解決方案」。 　　3.AI有機會帶來經濟力量的變革，造成顛覆改變，改變行業和其內部權力。 　　4.AI將來如實現系統層面的創新，AI就不僅是「預測」功能，還會有決策能力。 　　5.未來能在系統創新的人，就會為自己創造機會，也就能獲得經濟效益及權力。 做為現代人務必強化自己的AI能力，藉以因應趨勢。

  永然法律基金會為培養優秀法律人才，並獎助家境清寒、課業優異之大學法律系在學學生，特別設立「財團法人永然法律基金會法律獎助學金」，李永然律師以永然法律基金會董事長身分於2025年6月17日及6月23日下午頒發獎學金及獎狀予第十四屆「永然法律基金會法律獎助學金」(113學年度第2學期)七位得獎同學，分別為來自國立臺灣大學法律系的李同學；文化大學法律系的周同學；國立臺北大學法律系張同學；世新大學法律系黃同學；國立中興大學法律系劉同學及真理大學法律系吳同學；銘傳大學康同學等人，李律師除分享自己的人生經驗外，也聽取同學們的想法，並鼓勵得獎同學要多努力學習，保有好奇心，隨著AI的發展，要增加更多AI無可取代的技能。此外，也要多注意運動及充足的睡眠，身體健康才是讀書工作的本錢，隨後，李永然律師恭喜大家獲獎並與所有得獎同學合影留念。

  2025年6月22日下午2時，天下雜誌出版於集思台大會議中心為李永然律師與高愛倫女士合著《親密搶奪，誰在拿走你的錢？》一書舉辦新書發表會，現場來了近300人，整個會場爆場，新書發表會由知名主持人葉樹珊女士主持，李永然律師與高愛倫女士分別說明寫書緣起，並進行Q&A，現場笑聲不斷，隨後大合照並進行簽書環節，發表會圓滿成功。