永然地政士聯合事務所總經理李廷鈞地政士於「永然新訊」第十二期發表專文「2025年《納稅者權利保護法》最新修正，跟你我荷包有什麼關係？」
文◎李廷鈞地政士
在不動產交易、遺產繼承或是日常報稅的過程中，大家最怕的就是收到稅捐機關的補稅單，或是覺得稅務官員「說了算」，自己卻不知道如何爭取權益。為了打破這種「小民對大政府」的資訊不對等，台灣在幾年前便通過了《納稅者權利保護法》（簡稱：納保法）。
最近，這部法案迎來了非常重要的民國114年最新修正，並預計於民國115年5月28日正式施行。筆者特別以地政士與法律實務的角度，為大家白話解讀這次修法到底在改什麼？又跟你的荷包有什麼關係？
一、什麼是《納稅者權利保護法》？
大家想像一下，如果你跟人吵架，通常會找個公道伯。但過去報稅時，如果你對稅金有意見，往往只能跟國稅局自己吵，最後還是國稅局決定要不要理你，這就是所謂的「球員兼裁判」。
《納稅者權利保護法》的誕生，就是為了在稅法中加入「人權」的概念。它強調幾件事：
1.生存權保障：政府不能課稅課到你連飯都沒得吃（基本生活費不課稅）。
2.正當法律程序：國稅局查稅不能隨便來，要講「證據」、要給人民解釋的機會。
3.設置「納保官」：這是最重要的，政府必須設專門的人（納保官）來幫民眾處理爭議、提供諮詢。
二、2025年修正三大重點：這次改了什麼？
這次的修法（修正第4條、第6條、第20條），我認為是把原本「只有骨架」的法律，真正填入了「血肉」，讓保障更即時、更透明、更獨立。
1.基本生活費「每年」檢討，跟上通膨速度：以前法律規定，維持人性尊嚴的基本生活費是「每兩年」檢討一次。但大家也知道，最近這兩年物價漲得有多兇！如果「兩年」才檢討一次，民眾這兩年可能都要多繳原本不該課稅的錢。
(1)新規定：改為「每年」定期公告及檢討。
(2)這對扶養人口多的家庭非常重要！每年檢討意味著當通膨發生時，報稅時的扣除額能更快調升，確保大家「維持生活所需的錢」真的不會被稅吃掉。
2.租稅優惠要開「公聽會」，拒絕黑箱減稅：以前政府如果要給特定產業（例如某些科技業或大企業）減稅優惠，往往直接送立法院。
(1)新規定：法律案送審前，必須舉行公聽會並提出稅負支出評估。
(2)減稅看起來是好事，但如果政府給大企業減太多稅，國庫少了錢，最後可能又是從我們一般老百姓的薪資所得或房地稅去補。透過公聽會，讓賦稅優惠透明化，這才是真正的「租稅正義」。
3.納保官「外部化」與「調查權」提升獨立性：這是本次修法最讓專業人士擊節稱賞的地方。過去納保官都是稅捐機關內部的公務員，民眾總會懷疑：「你領國稅局薪水，真的會幫我講話嗎？」
(1)新規定──外部專家入列：納保官可以由外部專家學者擔任（不再只是公務員）。
①明定調查權：法律明確賦予納保官「必要調查權」。
②立法院監督：財政部每年要把納保績效送立法院備查。
(2)納保官現在有了調查權，而且還有外部專家（如律師、地政士、會計師等）的參與，這會讓協商過程更公正，不再是國稅局單方面說了算。
三、《納稅者權利保護法》攸關你的哪些權利？
我身為地政士，常經手房屋「買賣」、「贈與」或「繼承」。在這些高額交易中，《納稅者權利保護法》在以下幾點能救你一命：
1.「納保官」是你的專業靠山：如果你覺得國稅局核定的房地合一稅太高，或者繼承遺產時對於財產價值的認定有爭議，千萬別硬碰硬，你可以申請「納保官」介入。
(1)他們能做什麼？協助溝通協調、受理申訴陳情、提供行政救濟的法律諮詢。
(2)要注意的地方：納保官不是辯護律師，他們是「協調者」。雖然他們現在有調查權，但你還是要主動提出證據，他們才能幫你跟稅務員對話。
2.稅捐爭議的「十五年防線」：很多人不知道，若稅務案件進入行政救濟，如果法院撤銷了處分，但國稅局一直重核，官司打不停，這會變成沒完沒了的折磨。
(1)權利內容：納保法規定，如果課稅處分被撤銷後，超過「十五年」還沒辦法確定稅額，政府就不能再課了！這叫「不再行核課」。
(2)要注意的地方：如果是故意拖延訴訟，那這十五年的保障就不適用喔。
3.調查過程中的「程序正義」：國稅局如果要到你家或公司查帳，不能隨便突襲。
(1)權利內容：調查前必須通知、可以請律師或地政士陪同、可以錄音錄影（需告知）。
(2)要注意的地方：稅捐機關若用「違法手段」取得的證據，在法律上是不能用的。如果發現稅務員態度惡劣或程序不合法，請立刻向納保官反映。
四、掌握細節，稅不吃虧
在閱讀本文時，請大家記住以下三點實務建議：
1.善用納保官窗口：各區國稅局、地方稅務局（如地價稅、房屋稅）都有設置納保官。如果對「房地合一稅」或「增值稅」有疑慮，可以上網查一下該局的納保官聯絡電話，這服務是免費的！
2.保留「證據」是王道：納保法保障的是「依法課稅」。如果你的裝修費用、買賣成本沒有保留發票、合約，納保官再想幫你，也沒辦法憑空幫你減稅。
3.注意時效：收到稅單如果不服，要在「繳納期間屆滿翌日起三十日內」申請復查。納保法雖然強大，但如果你錯過了時效，神仙也難救。
結語：賦稅人權，是爭取來的！
《納稅者權利保護法》的修正，顯示出台灣正朝著「租稅正義」邁進。身為民眾，我們不必把國稅局當成敵人，但絕對要把自己的權利學好。
有了更獨立的納保官、更透明的減稅審查、以及更即時的生活費調整，大家的權益才真的有保障。
希望本文能成為大家在稅務叢林裡的指南針。如果您有任何不動產相關稅務爭議，也歡迎尋求專業地政士的協助，結合納保法的規定，一起捍衛您的財產權！（本文作者為永然地政士聯合事務所總經理、財團法人永然法律基金會董事兼副執行長、中原大學財經法律研究所碩士、台大政治系公共行政組學士，專長：不動產法律、土地登記、都市更新、危老重建、稅務規劃）
